¿Necesita un representante de IVA en Suiza?

1. Su facturación mundial es de CHF 100.000 o más

Si su facturación anual MUNDIAL es de CHF 100.000 o más y empieza en Suiza una actividad sujeta al IVA suizo, debe registrarse para el IVA suizo. Puede ser, por ejemplo, la instalación de maquinaria, trabajos realizados en Suiza, catering en un evento o determinados servicios directamente relacionados con un inmueble situado en Suiza.

Por regla general, si su empresa no tiene domicilio, sede ni establecimiento permanente en Suiza, debe designar a un representante de IVA suizo.

Debe presentar el registro del IVA dentro de los 30 días desde el inicio de su obligación de IVA en Suiza. Por regla general, debe haberse designado un representante de IVA suizo para poder realizar el registro. La Administración Federal de Contribuciones de Suiza (FTA) puede emitir el número de IVA posteriormente.

En muchos casos, la obligación empieza con la primera venta en Suiza o con el inicio del primer servicio en Suiza. Puede empezar antes, por ejemplo si se emite una factura de anticipo antes de que comiencen los trabajos.

2. Su facturación mundial todavía es inferior a CHF 100.000 — pero se espera que alcance esa cifra en los próximos 12 meses

No tiene que esperar a que la facturación alcance realmente CHF 100.000. Si empieza una actividad en Suiza y ya es previsible que su facturación mundial alcance CHF 100.000 en los 12 meses siguientes, se aplican las mismas reglas desde su primera actividad en Suiza: registro de IVA y, por regla general, si no tiene domicilio, sede ni establecimiento permanente en Suiza, designación de un representante de IVA suizo.

3. Su facturación mundial es inferior a CHF 100.000 y no se espera que alcance ese nivel

Esta regla de facturación no exige un registro obligatorio de IVA suizo ni un representante de IVA suizo. No obstante, pueden existir reglas especiales para determinadas actividades, como la venta por correspondencia o las plataformas.

¿Está preparando su entrada en Suiza? Es mejor preparar la documentación antes de que empiece el plazo de 30 días. Madronio puede preparar con usted la representación y los documentos de registro para que la inscripción pueda presentarse rápidamente cuando empiece la obligación de IVA.

No todo servicio vendido a un cliente suizo obliga a la empresa extranjera a registrarse para el IVA suizo.

Para determinados servicios, es el cliente suizo quien declara el IVA suizo. Es el mecanismo de reverse charge (impuesto sobre adquisiciones en Suiza). En términos sencillos: la empresa extranjera factura sin IVA suizo y el cliente suizo gestiona el IVA suizo por su parte.

Puede aplicarse, entre otros, a determinados:

• servicios jurídicos y de asesoramiento;
• servicios de consultoría y management;
• publicidad;
• tratamiento de datos y determinados servicios IT;
• licencias de propiedad intelectual;
• cesión de personal (solo en determinadas circunstancias).

Viajar a Suiza para reuniones no cambia automáticamente este tratamiento. Por ejemplo, un despacho de abogados alemán que asesora a una empresa suiza en una operación transfronteriza puede celebrar reuniones en Suiza y seguir estando dentro de las reglas de reverse charge.

No depende de si el proveedor viaja a Suiza una vez o varias, ni de si tiene uno o varios clientes suizos. Lo que importa es el tipo de servicio y la regla de IVA aplicable a ese servicio.

Importante: la cesión de personal debe revisarse siempre por separado conforme al derecho laboral suizo. La cesión directa de personal desde una empresa extranjera a Suiza está prohibida, salvo excepciones muy limitadas.

El tratamiento del IVA de los productos físicos depende de cómo estén organizados la venta, el transporte, la importación y cualquier trabajo de instalación.

Si los productos simplemente se envían desde el extranjero y el cliente suizo actúa como importador, el IVA suizo de importación se cobra normalmente cuando los productos entran en Suiza. El vendedor extranjero no tiene que registrarse automáticamente a efectos del IVA suizo solo porque los productos se entreguen en una dirección suiza.

Si el vendedor extranjero instala, pone en marcha, repara o realiza otros trabajos sobre los productos en Suiza, el tratamiento del IVA puede ser diferente y el registro a efectos del IVA suizo puede convertirse en obligatorio.

Lo mismo se aplica si el vendedor extranjero decide actuar como importador y cobrar directamente el IVA suizo al cliente.

Como el tratamiento correcto depende de las condiciones exactas de entrega, de quién actúe como importador y del papel de cada parte, los casos dudosos deben comprobarse siempre antes del registro con la Swiss Federal Tax Administration (FTA) o con un asesor fiscal cualificado.

El e-commerce sigue una regla diferente para el umbral de CHF 100,000. A diferencia de la regla general aplicable a empresas extranjeras, este umbral no se basa en la facturación mundial. Se basa en la facturación anual en Suiza procedente de pequeños envíos que cumplen los requisitos.

a) Vende pequeños envíos a Suiza

Un pequeño envío es un envío para el que el IVA suizo de importación sería de CHF 5 o menos y, por tanto, no se cobra en la frontera.

Con los tipos actuales del IVA suizo, CHF 5 de IVA de importación corresponden a un valor imponible de importación de aproximadamente CHF 62 al tipo normal del 8,1%, o CHF 193 al tipo reducido del 2,6%, aplicable entre otros a determinados productos como alimentos, libros y medicamentos. El valor imponible de importación incluye también los costes pertinentes hasta el lugar de destino en Suiza, por ejemplo los gastos de envío.

Ejemplo: una tienda online que vende accesorios de bajo precio puede estar enviando «pequeños envíos». En el caso de alimentos, el valor del paquete puede ser mayor y seguir entrando en esta definición porque muchos productos alimentarios tributan al tipo reducido del 2,6%.

Si su facturación anual procedente de estos pequeños envíos que cumplen los requisitos hacia Suiza alcanza CHF 100,000, el registro a efectos del IVA suizo pasa a ser obligatorio.

A partir del mes siguiente, todos sus envíos a clientes suizos se consideran ventas suizas a efectos del IVA, no solo los pequeños envíos. Usted cobra el IVA suizo a sus clientes e importa la mercancía en su propio nombre.

Si su empresa no tiene domicilio ni establecimiento en Suiza, designar un representante de IVA suizo es obligatorio. Madronio puede actuar como su representante de IVA suizo y presentar el registro ante la Administración Federal de Contribuciones (FTA).

b) Vende productos de mayor valor

Si el IVA suizo de importación de un envío es de más de CHF 5, no se considera un pequeño envío.

En el esquema habitual, el vendedor extranjero exporta la mercancía sin cobrar el IVA de su país y el cliente suizo actúa como importador.

Cuando el paquete entra en Suiza, el IVA suizo de importación se calcula sobre el valor declarado de la mercancía y los costes pertinentes hasta su destino en Suiza. Normalmente, al cliente se le cobra este IVA suizo de importación por separado, potencialmente junto con gastos de despacho aduanero cobrados por el transportista, como Swiss Post, DHL o UPS.

Ejemplo: una tienda online alemana vende un secador de pelo de CHF 120 a un cliente en Suiza. El vendedor alemán normalmente exporta el producto sin IVA alemán. Cuando el paquete llega a Suiza, se cobra el IVA suizo de importación porque el importe supera CHF 5. Si el cliente suizo es el importador, normalmente paga este IVA por separado del precio de compra original.

Estos envíos de mayor valor no cuentan para el umbral especial de CHF 100,000 de pequeños envíos, porque el IVA suizo se cobra al cliente cuando se importan las mercancías.

Es un proceso normal de aduanas e IVA, pero puede crear una experiencia de compra menos fluida: el cliente paga primero al vendedor online y después puede recibir un cobro separado por IVA y despacho aduanero cuando el paquete entra en Suiza.

c) El registro voluntario a efectos del IVA puede mejorar la experiencia del cliente

Un vendedor online extranjero puede, en determinadas circunstancias, optar por registrarse voluntariamente a efectos del IVA suizo aunque el registro todavía no sea obligatorio.

El vendedor puede entonces organizar la entrega de forma que él mismo actúe como importador y cobre directamente el IVA suizo al cliente. En lugar de recibir una factura separada de IVA de importación después de la compra, el cliente puede ver y pagar un precio final más claro dentro de la propia transacción.

Para una empresa de e-commerce dirigida a consumidores suizos, esto puede ofrecer una experiencia de compra más sencilla y previsible.

Si el vendedor extranjero se registra a efectos del IVA suizo y no tiene domicilio ni establecimiento en Suiza, designar un representante de IVA suizo es obligatorio. Madronio puede proporcionar esa representación y coordinar el registro con la Administración Federal de Contribuciones (FTA).

Dado que el tratamiento correcto del IVA puede depender del modelo de envío, las condiciones de entrega, quién actúa como importador, los productos vendidos y si interviene una plataforma online, los casos dudosos deben comprobarse siempre con la FTA o un asesor fiscal cualificado antes del registro.

Base legal: Ley suiza del IVA, art. 7(3)(b) y art. 67(1); Ordenanza del IVA, art. 4a.

¿Vende cada vez más en Suiza? Hable con Madronio antes de alcanzar el umbral, o antes si desea considerar un registro voluntario de IVA suizo para ofrecer una experiencia de compra más fluida.

Por regla general, cuando se requiere la inscripción a efectos del IVA suizo, una empresa extranjera sin domicilio, sede ni establecimiento permanente en Suiza debe designar a un representante establecido en Suiza. Madronio actúa como ese representante de IVA suizo obligatorio y como su punto de contacto central. Recibimos y coordinamos la correspondencia oficial y, cuando se necesitan declaraciones de IVA, trabajos contables o asesoramiento fiscal técnico, organizamos al especialista adecuado mientras Madronio sigue siendo su contacto central durante todo el proceso.

Necesitaremos los datos de su empresa y un extracto actualizado del registro mercantil, el nombre de una persona de contacto autorizada, una descripción de su actividad en Suiza, la fecha prevista de inicio y la información sobre su volumen de negocio mundial. Dependiendo de su situación, también pueden ser necesarios estados financieros recientes o una previsión de facturación.

Para completar el registro ante la Swiss Federal Tax Administration (FTA), Madronio preparará el formulario oficial de representación fiscal (MWST-0620). Una vez firmado por usted y por Madronio, este formulario confirma a la FTA que ha designado a Madronio como su representante de IVA en Suiza.

Por último, Madronio presentará en su nombre su solicitud de registro a efectos del IVA ante la FTA.

Madronio recibe o coordina la solicitud y le indica qué hace falta y para cuándo. Su empresa sigue siendo responsable de mantener su contabilidad y justificantes. La documentación relevante para el IVA suizo debe poder ponerse a disposición del representante en un plazo razonable si la FTA la solicita.

Sí. La preparación y presentación de declaraciones de IVA están disponibles como un servicio adicional de Madronio y se presupuestan por separado caso por caso, según la complejidad y el volumen de trabajo. Coordinamos el trabajo con el fiduciario o asesor fiscal adecuado, mientras usted sigue teniendo a Madronio como su punto de contacto central.

Madronio trabaja con clientes en inglés, alemán, francés, español e italiano, y hacemos todo lo posible por comunicarnos en el idioma en el que usted se sienta más cómodo. Cuando se requiere asesoramiento fiscal o jurídico especializado, coordinamos al profesional cualificado adecuado.