Avete bisogno di un rappresentante IVA in Svizzera?

1. Il vostro fatturato mondiale è di CHF 100.000 o più

Se il vostro fatturato annuo MONDIALE è di CHF 100.000 o più e iniziate in Svizzera un’attività soggetta all’IVA svizzera, dovete registrarvi ai fini IVA in Svizzera. Può trattarsi, ad esempio, dell’installazione di macchinari, di lavori eseguiti in Svizzera, di catering durante un evento o di determinati servizi direttamente collegati a un immobile in Svizzera.

Di regola, se la vostra impresa non ha domicilio, sede o stabile organizzazione in Svizzera, dovete nominare un rappresentante IVA svizzero.

La registrazione IVA deve essere presentata entro 30 giorni dall’inizio dell’assoggettamento IVA in Svizzera. Di regola, un rappresentante IVA svizzero deve essere già nominato per effettuare la registrazione. L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) può attribuire il numero IVA svizzero successivamente.

In molti casi, l’assoggettamento inizia con la prima vendita in Svizzera o con l’inizio del primo servizio in Svizzera. Può iniziare prima, ad esempio se viene emessa una fattura di acconto prima dell’inizio dei lavori.

2. Il vostro fatturato mondiale è ancora inferiore a CHF 100.000 — ma si prevede che raggiunga questa soglia nei prossimi 12 mesi

Non è necessario attendere che il fatturato raggiunga effettivamente CHF 100.000. Se iniziate un’attività in Svizzera ed è già prevedibile che il vostro fatturato mondiale raggiungerà CHF 100.000 nei 12 mesi successivi, si applicano le stesse regole fin dalla prima attività in Svizzera: registrazione IVA e, di regola, se non avete domicilio, sede o stabile organizzazione in Svizzera, nomina di un rappresentante IVA svizzero.

3. Il vostro fatturato mondiale è inferiore a CHF 100.000 e non si prevede che raggiunga tale soglia

In base a questa regola sul fatturato non è richiesta una registrazione IVA svizzera obbligatoria né un rappresentante IVA svizzero. Possono comunque applicarsi regole speciali ad alcune attività, ad esempio il commercio per corrispondenza o le piattaforme.

State preparando l’ingresso in Svizzera? È meglio preparare la documentazione prima che inizi il termine di 30 giorni. Madronio può preparare con voi la rappresentanza e i documenti di registrazione, così da poter presentare rapidamente l’iscrizione quando inizia l’assoggettamento IVA.

Non ogni servizio venduto a un cliente svizzero obbliga l’impresa estera a registrarsi ai fini IVA in Svizzera.

Per determinati servizi è il cliente svizzero a dichiarare l’IVA svizzera. È il meccanismo del reverse charge, in Svizzera chiamato imposta sull’acquisto. In termini semplici: l’impresa estera fattura senza IVA svizzera e il cliente svizzero gestisce l’IVA svizzera dal proprio lato.

Può applicarsi, tra l’altro, a determinati:

• servizi legali e di consulenza;
• servizi di consulting e management;
• pubblicità;
• trattamento dati e determinati servizi IT;
• licenze di proprietà intellettuale;
• prestito di personale (solo in determinate circostanze).

Recarsi in Svizzera per riunioni non cambia automaticamente questo trattamento. Ad esempio, uno studio legale tedesco che assiste un’impresa svizzera in un’operazione transfrontaliera può tenere riunioni in Svizzera e rientrare comunque nelle regole del reverse charge.

Non conta se il fornitore viene in Svizzera una o più volte, né se ha uno o più clienti svizzeri. Conta il tipo di servizio fornito e la regola IVA applicabile a quel servizio.

Importante: il prestito di personale deve sempre essere verificato separatamente secondo il diritto del lavoro svizzero. Il prestito diretto di personale dall’estero verso la Svizzera è vietato, salvo eccezioni molto limitate.

Il trattamento IVA dei beni fisici dipende da come sono organizzati la vendita, il trasporto, l’importazione e gli eventuali lavori di installazione.

Se i beni vengono semplicemente spediti dall’estero e il cliente svizzero agisce come importatore, l’IVA svizzera all’importazione viene normalmente riscossa quando i beni entrano in Svizzera. Il venditore estero non deve automaticamente registrarsi ai fini IVA svizzeri solo perché i beni vengono consegnati a un indirizzo svizzero.

Se il venditore estero installa, mette in servizio, ripara o esegue altri lavori sui beni in Svizzera, il trattamento IVA può essere diverso e la registrazione IVA svizzera può diventare obbligatoria.

Lo stesso vale se il venditore estero sceglie di agire come importatore e di addebitare direttamente l’IVA svizzera al cliente.

Poiché il trattamento corretto dipende dalle condizioni precise di consegna, da chi agisce come importatore e dal ruolo di ciascuna parte, i casi dubbi devono sempre essere verificati prima della registrazione con l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) o con un consulente fiscale qualificato.

L’e-commerce segue una regola diversa per la soglia di CHF 100,000. A differenza della regola generale applicabile alle imprese estere, questa soglia non si basa sul fatturato mondiale. Si basa sul fatturato annuo realizzato in Svizzera con piccoli invii che soddisfano i requisiti.

a) Vendete piccoli invii in Svizzera

Un piccolo invio è una spedizione per la quale l’IVA svizzera all’importazione sarebbe di CHF 5 o meno e quindi non viene riscossa alla frontiera.

Con le aliquote IVA svizzere attuali, CHF 5 di IVA all’importazione corrispondono a un valore imponibile all’importazione di circa CHF 62 con l’aliquota normale dell’8,1%, oppure CHF 193 con l’aliquota ridotta del 2,6%, applicabile tra l’altro a determinati beni come alimenti, libri e medicinali. Il valore imponibile all’importazione comprende anche i costi rilevanti fino al luogo di destinazione in Svizzera, ad esempio le spese di spedizione.

Esempio: un negozio online che vende accessori a basso prezzo può quindi spedire «piccoli invii». Per i prodotti alimentari, il valore del pacco può essere più elevato e rientrare comunque nella definizione di piccolo invio perché molti alimenti sono soggetti all’aliquota ridotta del 2,6%.

Se il vostro fatturato annuo derivante da questi piccoli invii qualificanti verso la Svizzera raggiunge CHF 100,000, la registrazione IVA svizzera diventa obbligatoria.

Dal mese successivo, tutte le vostre spedizioni ai clienti svizzeri sono trattate come vendite svizzere ai fini IVA – non solo i piccoli invii. Addebitate l’IVA svizzera ai clienti e importate la merce a vostro nome.

Se la vostra impresa non ha domicilio né stabile organizzazione in Svizzera, la nomina di un rappresentante IVA svizzero è obbligatoria. Madronio può agire come vostro rappresentante IVA svizzero e presentare la registrazione all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).

b) Vendete prodotti di valore più elevato

Se l’IVA svizzera all’importazione dovuta su una spedizione è di più di CHF 5, non si tratta di un piccolo invio.

Nella configurazione abituale, il venditore estero esporta la merce senza addebitare l’IVA del proprio Paese e il cliente svizzero agisce come importatore.

Quando il pacco entra in Svizzera, l’IVA svizzera all’importazione viene calcolata sul valore dichiarato della merce e sui costi rilevanti fino alla destinazione in Svizzera. Normalmente al cliente viene addebitata questa IVA svizzera all’importazione separatamente, potenzialmente insieme a spese di sdoganamento addebitate dal trasportatore, come Swiss Post, DHL o UPS.

Esempio: un negozio online tedesco vende un asciugacapelli da CHF 120 a un cliente in Svizzera. Il venditore tedesco normalmente esporta il prodotto senza IVA tedesca. Quando il pacco arriva in Svizzera, viene riscossa l’IVA svizzera all’importazione perché l’importo supera CHF 5. Se il cliente svizzero è l’importatore, normalmente paga questa IVA separatamente dal prezzo di acquisto originale.

Queste spedizioni di valore più elevato non rientrano nella soglia speciale di CHF 100,000 per i piccoli invii, perché l’IVA svizzera viene riscossa dal cliente quando la merce viene importata.

È un normale processo doganale e IVA, ma può creare un’esperienza di acquisto meno fluida: il cliente paga prima il negozio online e può poi ricevere un addebito separato per IVA e sdoganamento quando il pacco entra in Svizzera.

c) La registrazione IVA volontaria può migliorare l’esperienza del cliente

Un venditore online estero può, in determinate circostanze, scegliere di registrarsi volontariamente ai fini dell’IVA svizzera anche quando la registrazione non è ancora obbligatoria.

Il venditore può quindi organizzare la consegna in modo da agire esso stesso come importatore e addebitare direttamente l’IVA svizzera al cliente. Invece di ricevere una fattura separata per l’IVA all’importazione dopo l’acquisto, il cliente può vedere e pagare un prezzo finale più chiaro nell’ambito della transazione.

Per un’attività e-commerce rivolta ai consumatori svizzeri, questo può offrire un’esperienza di acquisto più semplice e prevedibile.

Se il venditore estero si registra ai fini dell’IVA svizzera e non ha domicilio né stabile organizzazione in Svizzera, la nomina di un rappresentante IVA svizzero è obbligatoria. Madronio può fornire tale rappresentanza e coordinare la registrazione con l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).

Poiché il corretto trattamento IVA può dipendere dal modello di spedizione, dalle condizioni di consegna, da chi agisce come importatore, dai prodotti venduti e dall’eventuale utilizzo di una piattaforma online, i casi incerti devono sempre essere verificati con l’AFC o con un consulente fiscale qualificato prima della registrazione.

Base legale: LIVA, art. 7 cpv. 3 lett. b e art. 67 cpv. 1; OIVA, art. 4a.

Vendete sempre di più in Svizzera? Parlate con Madronio prima di raggiungere la soglia – o prima, se volete valutare una registrazione IVA svizzera volontaria per offrire un’esperienza cliente più fluida.

Di regola, quando è richiesta la registrazione IVA in Svizzera, un’impresa estera senza domicilio, sede o stabile organizzazione in Svizzera deve nominare un rappresentante stabilito in Svizzera. Madronio agisce come rappresentante IVA svizzero richiesto e come punto di contatto centrale. Riceviamo e coordiniamo la corrispondenza ufficiale e, quando sono necessarie dichiarazioni IVA, attività contabili o consulenza fiscale tecnica, organizziamo lo specialista più adatto, mentre Madronio resta il vostro interlocutore centrale durante tutto il processo.

Avremo bisogno dei dati della vostra società e di un estratto aggiornato del registro di commercio, del nome di una persona di contatto autorizzata, di una descrizione della vostra attività in Svizzera, della data prevista di inizio e di informazioni sul vostro fatturato mondiale. A seconda della situazione, possono essere necessari anche bilanci recenti o una previsione di fatturato.

Per completare la registrazione presso l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), Madronio preparerà il modulo ufficiale di rappresentanza fiscale (MWST-0620). Una volta firmato da voi e da Madronio, questo modulo conferma all’AFC che avete nominato Madronio come vostro rappresentante IVA in Svizzera.

Infine, Madronio presenterà per vostro conto la domanda di registrazione IVA all’AFC.

Madronio riceve o coordina la richiesta e vi indica cosa serve e entro quando. La vostra azienda resta responsabile della contabilità e dei documenti giustificativi. La documentazione rilevante ai fini IVA svizzera deve poter essere resa disponibile al rappresentante entro un termine ragionevole se l’AFC la richiede.

Sì. La preparazione e la presentazione delle dichiarazioni IVA sono disponibili come servizio Madronio aggiuntivo e vengono quotate separatamente caso per caso, in base alla complessità e al volume di lavoro. Coordiniamo il lavoro con il fiduciario o consulente fiscale più adatto, mentre Madronio rimane il vostro punto di contatto centrale.

Madronio lavora con clienti in inglese, tedesco, francese, spagnolo e italiano e facciamo del nostro meglio per comunicare nella lingua in cui vi sentite più a vostro agio. Quando è necessaria una consulenza fiscale o legale specialistica, coordiniamo il professionista qualificato più adatto.